Environnement des affaires
Les règles comptables
L'année fiscale
L’année fiscale est l’année calendaire.
Les normes comptables
Il existe un Plan Comptable Mauritanien mais les exigences en matière de présentation comptable ne sont pas encore très développées dans le pays. Les GAAP de Mauritanie sont appliquées.
Les organismes comptables
La structure des comptes
Les sociétés doivent établir un bilan, un compte d’exploitation et un tableau des résultats. Il est établi, chaque année, un inventaire contenant l’indication de l’actif et du passif, et un compte de résultats.
Les obligations de publication
Aucune obligation de publication.
Les organismes professionnels
La certification et l'audit
Les états financiers de toutes les entreprises doivent être audités annuellement par un auditeur qualifié suivant les normes de l’ONEC-RIM (Ordre National des Experts-Comptables de la République Islamique de Mauritanie). Nous pouvons vous conseiller un auditeur externe .
Les taux d'imposition
LES TAXES À LA CONSOMMATION
La nature de la taxe
Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)
Le taux standard
Le taux standard de TVA est de 16%.
Le taux réduit
Les exportations ne sont pas soumises à la TVA.
Un taux plus élevé de 18 % s’applique aux services de télécommunications, tandis que le taux pour les produits pétroliers est de 20 %.
Les autres taxes à la consommation
Les taxes à la consommation appliquées aux produits importés et aux produits locaux sont les mêmes. Certains produits, notamment le tabac, sont soumis à l’accise en plus des droits de douane et de la TVA.
Outre les droits de douane, la plupart des importations sont soumises à une taxe statistique de 1%.
Une taxe sur les véhicules s’applique également.
LES TAXES SUR LES SOCIÉTÉS
Impôt sur les sociétés
Le taux standard d’imposition des sociétés est de 25% du bénéfice net imposable ou de 2,0% des recettes imposables, selon le montant le plus élevé.
Dans tous les cas, la taxe à payer ne peut être inférieure à 100 000 MRU
Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères
Les sociétés résidentes et non résidentes ne sont soumises à l’impôt sur les sociétés que sur les revenus générés par les activités exercées en Mauritanie (régime territorial).
Une entreprise non-résidente qui n’a pas d’établissement stable en Mauritanie mais qui fournit des services dans le pays peut choisir, avec l’approbation préalable de l’administration fiscale, d’être soumise à une imposition simplifiée au moyen d’un précompte mobilier de 15 % applicable sur la valeur du contrat pour la prestation de services.
Les versements effectués par une succursale à un siège social sont soumis à une retenue à la source de 10 %.
La taxation des plus-values
Les gains en capital des sociétés résidentes et non-résidentes sont imposés comme un revenu imposable général au taux de 25% (ou 2%, le cas échéant). Toutefois, les plus-values peuvent être exonérées d’impôt si l’entité s’engage à réinvestir le montant des plus-values dans les trois ans suivant la fin de l’exercice au cours duquel elles ont été réalisées.
Les déductions et les crédits d'impôt
Les dépenses professionnelles sont généralement déductibles, sauf exclusion expresse de la loi. Les immobilisations peuvent être amorties selon la méthode de l’amortissement linéaire à des taux spécifiés. Les provisions sont généralement déductibles fiscalement si elles prévoient des pertes ou des charges clairement déterminées et susceptibles de survenir et si elles figurent dans les comptes et dans un état spécifique de la déclaration fiscale.
Plusieurs dépenses ne peuvent être déduites, notamment les pénalités, amendes et amortissements dépassant les taux prévus par la loi fiscale. Les frais de gestion peuvent être déduits jusqu’à 2% du chiffre d’affaires.
Les versements effectués au Fonds national de solidarité sociale contre le COVID-19 sont entièrement déductibles, ainsi que les impôts payés (hors impôt sur les sociétés). Les pertes peuvent être reportées jusqu’à cinq ans.
Les autres taxes sur les sociétés
Les autres impôts comprennent : la taxe sur les salaires, la taxe sur les véhicules, les cotisations sociales (15 % du salaire mensuel du salarié, plafonné à 7 000 MRU), la taxe foncière (le taux est déterminé par délibération du conseil municipal entre 3 % et 10 % – généralement 8 % – et il s’applique à la valeur locative obtenue), le droit de donation, la taxe d’activité (calculée sur la base du chiffre d’affaires de l’entreprise, jusqu’à 500 000 MRU), les droits d’enregistrement (sur les transferts de biens immobiliers ou d’entreprises à des taux compris entre 0,25 % et 15%), droit de timbre, etc.
Les autres ressources utiles